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全球“五大”会计师事务所之一的安达信因“安然事件”倒闭，而由“安然事件”催生出台的萨班斯法案，却让由安达信旧部重组而成的甫瀚获得新生——找到内部审计这一巨大市场。随着中国对金融机构及上市公司监管的加强，内审业面临巨大机遇“我们绝对不会做外部审计。”甫瀚大中华区总裁刘建新在回答《财经时报》有关甫瀚发展定位的问题时，尽量咬字清晰，将普通话水平发挥到极致。

作为这家全球性的内部审计及风险管理公司大中华区的负责人，刘建新曾在全球“五大”会计师事务所之一的安达信工作多年。安达信因“安然事件”解体，此前，外部审计是其重要业务。

“安然事件”一度使刘建新为饭碗忧虑，但福祸相倚，因“安然事件”随后降生的萨班斯。奥克斯利（Sarbanes-Oxley法案，以下简称SOX法案）给了他重新的机会。

SOX法案要求美国上市公司的CEO （首席执行官）、CFO（首席财务官）为公司财务报告的真实性承担刑事责任。而CEO或CFO要保证财务报告的真实性，就必须建立有效的内控该 内 容 由中 审 网 校 所属 ww w .au d i t cn.com机制和内审制度。

这给刘建新他们带来了新的机遇。

在刘建新看来，如果为一家公司同时提供内审和外审服务，外审报告很可能因为内审利益而打折扣。因此，他们选择放弃外部审计而专攻内部审计。

刘丝毫不为此感到惋惜，他和他的团队看到了SOX法案给内审带来的无限机遇。就中国市场而言，不仅去海外上市的中国企业需要加强内审，随着中国本土市场的监管力度不断加强，在内地上市的企业也能给甫瀚带来发展机遇。

倾力中资银行

刘建新告诉《财经时报》，他们在银行业投入的力度很大。

4月19日，“2006甫瀚中国－公司治理论坛”在北京举行。此次论坛上，甫瀚与中国社科院公司治理中心公布了“2006年度中国上市公司100强公司治理评价报告”，中兴通讯、招商银行、华夏银行、青岛海尔、民生银行等公司凭借高分值位居前列。

刘建新透露，甫瀚会陆续出台一些关于中国银行业的研究报告，未来，他们将与很多机构合作。他心中宏大的银行业内审业务远景图，似乎已勾勒出初步的线条框架。

在中国的银行业审计业务中，普华永道、安永、德勤、毕马威等全球“四大”会计师事务所早就涉足，虽然他们以外审为主，但也没有丢弃内审阵营。甫瀚是否已取得监管当局和银行的信任，有望在内审业务中掘取最大地盘？

对此，刘建新只是幽默地说了一句“四大先到，我们后来”。

甫瀚目前已在给包括美国运通公司在内的美国金融机构提供内审服务，这些金融机构在香港以及内地的机构亦是甫瀚的服务对象。

内地公司介入之困

刘建新对参与内地上市公司的内审作了“有机会”这样地肯定回答。在刘建新看来，中国内地上市公司的内审部门普遍独立性不强。

一家内地上市公司审计部前负责人之一张先生在接受《财经时报》咨询时，也多次发出相同的感慨。

这家公司主营移动设备。总公司设有审计部，地区公司亦有相应的审计部门，同时，地区公司还设有财务总监。按公司规定，地区公司审计部同时向地区财务总监和总部审计部负责，但由于地区公司审计部人事权基本掌握在地区财务总监手中，总部审计部在工作上只能做一些指导，因此，地区公司审计主导权掌握在地区公司财务总监手中。

这使得这家公司的审计成效很大程度上有赖于财务总监的个人素质。在张先生看来，目前在中国内地上市的公司审计架构基本都与他们公司类似。

目前，中国内地上市公司内审部门一般设在财务部或监事会下面，而国际通行的做法应是——在董事会下设有独立董事参与的审计委员会，内审部向审计委员会汇报。

内审业务的局限

更令人担忧的是，内审工作的成效往往与内审部门负责人个人有关，尤其在上市的国有企业中，这种情况更为突出。相关负责人若认为自己只是暂时在位，很可能对相关内审工作敷衍了事。

在刘建新看来，目前内地上市公司的内审状况远未达到理想状态。因此，这对于提供内部审计的专业服务公司而言，有巨大的市场机会。

但《财经时报》注意到，刘的语气并不坚定。

张先生道出了其中奥妙。目前，上市公司内审业务一般都不外包。这是因为，外包内审业务对于上市公司而言，有很大的风险。由于上市公司的运作普遍不透明，一旦外部审计机构介入，审出问题，必然要落实解决办法，这可能会影响上市公司的原有安排；同时，问题一旦泄漏，还会影响上市公司股价，这对于上市公司既得利益者而言，是最大的痛。

上述问题甚至使得张先生都“不愿再呆在企业做内审。”

巨大空间

刘建新认为，专业的内审公司才能给内审人员更广阔的空间。刘对于内地上市公司的内审市场抱有很大的期望。他强调，一家企业的内审部门不可能拥有像专业内审公司这样强的人才和技术实力，如果要保证公司稳固快速的发展，利用外部专业的内审公司是很好的选择。

据了解，上海证券交易所已提出上市企业内部控制指南，目前相关内容处于讨论阶段。

这一内部控制指南借鉴了COSO（Committee of Sponsoring Organizations）原则。COSO模型由1992年美国五家会计协会组成的COSO委员会提出，委员会认为，内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督等5项要素构成。

上交所将COSO模型的5个基本元素增加到8个，有些条款完全是COSO理论的翻版。

据甫瀚透露，美国实施SOX法案后，甫瀚首家推出COSO学术模型在SOX法案下针对企业的应用模型。现在，美国财富100强公司中有35％的公司采用了甫瀚的模型。这个比例在全球500强中是25％，全球1000强中是20%.