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审计新闻

　　一、仔细核对流水。传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。为了控制资金的挪用、收入不入账等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。在核对流水时要注意以下几个方面：1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。审计人员要根据专业判断，对于银行对账单上出现的下列情况要持怀疑态度：银行对账单先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔相同金额的资金支出或分次支出，要怀疑被审计单位是否是出借银行账户或是收支不入账；银行对账单先出现一笔金额较大的资金支付，然后一次或分次转回，要怀疑是否是挪用资金。

　　二、关注定期存款。对于定期存款的审计，要特别注意以下几个方面：1.要取得定期存单原件，不能用复印件代替。因为用复印件可能存在定期存单作为质押物，作质押借款，将定期存单复印留底，用质押借款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。2.要对定期存单进行函证，函证由审计人员亲自管理。进行函证时，出现差异，必须查找原因。3.要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，对确认所有的转存已全部入账，要关注利息是否已经入账。

　　三、关注未达账项。未达账项，是对银行存款审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实。1.银行已收企业未收和企业已收银行未收未达账项，要查明款项来源和性质，必要时与相关的文件、合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。对企业已收银行未收的未达账项必要时要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。2.银行已付企业未付和企业已付银行未付的未达账项的，要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用，对于长期未达账项，要特别关注，确认是否属于挪用资金或相关违规行为，必要时可以向款项的去向单位函证。