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审计新闻

一、内部审计的法律地位问题。

去年到地方调研，碰到的第一个问题是有些单位的审计人员感到内部审计的法律依据不足。其实，内部审计的法律依据和层次已经基本建立。第一，2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议修订通过的《审计法》第29条：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”明确了内部审计的法律地位，表明内部审计是有法律依据的。第二，依据《立法法》第七十一条：“国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章。”审计署在2003年3月4日发布了《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计机构、人员、职责、权限等。第三，中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和一系列的内部审计具体准则和实务指南，对内部审计工作和人员行为做出了规范，表明内部审计有了统一的执业规范和业务质量衡量标准，使依法审计真正落到实处。
　　
　　二、审计机关与内部审计协会、内部审计的关系问题。

首先，我国内部审计起步于20世纪80年代，是依法通过行政手段推进的，这是中国的特色。目前，我国内部审计随着经济改革的深入发展，已逐步由被动行为转变为主动行为。一方面是企业已经发展到了政企分开，以市场为主导的自主经营状态，内部审计已逐步成为企业的需要和自觉的选择；另一方面，西方发达国家的经验也表明，市场经济发展得越充分，就越需要加强内部审计，内部审计是世界经济发展的文明成果。其次，《审计法》第29条指出，依法属于审计机关审计监督对象的单位，内部审计工作仍要接受审计机关的业务指导和监督。这是由于在混合经济体制下，审计机关对属于审计监督对象的单位的监督不可能面面俱到，在很大程度上要依赖内部审计来完成；审计机关通过对内部审计的业务指导和监督，充分发挥内部审计的作用，审计机关和内部审计才能成为相互配合、相互补充的一个整体。第三，审计机关如何指导内部审计？审计机关通过内部审计协会这个社团组织来指导内部审计工作，服务于经济大局。一方面，审计机关对内部审计协会要有指导性的工作计划，使内部审计工作能有序开展；另一方面，内部审计协会不能纯粹是个社团组织，还应该有管理内部审计工作的职能。管理的形式主要是组织、搭建平台，提供服务。包括内部审计培训、教育平台，内部审计经验交流平台，内部审计成果扩大和宣传推广平台，内部审计质量评级、评价平台。内部审计协会要深入到基层了解内部审计情况和成果，了解内部审计人员的需求，加强与管理层的沟通，把内部审计协会办成内部审计机构和内部审计人员之家。
　　
　　三、搞好内部审计工作的关键是企业领导转变理念。

目前，在建立现代企业制度，企业实现自主经营的情况下，企业为了实现经营目标，必须进行风险管理，建立内部审计制度，有效控制风险，避免或减少损失；调整内部控制程序，实现公司治理。内部审计是为企业实现目标服务的，要为企业解决问题。所以，内部审计工作，财务是基础、风险为导向、增值是目的、治理为目标。对内部审计定位、职能、作用的理念转变，关键在于企业管理层。而转变管理层理念的最有效途径，就是通过为企业提供有效的服务，使企业领导认识内部审计的新定位、新职能和新作用，反过来推动内部审计工作。