三、案例分析题(本题包括三个案例答题。每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。)
案例一
(一)资料

20×7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20×6年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：
1．在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。
(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。
(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。
(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。
(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。
2．考虑到20×6年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。
3．审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。
4．该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：
A．审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责
B．经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责
C．审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草
D．审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责

52．针对“资料1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有：
A．王某
B．钱某
C．孙某
D．周某

53．针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：
A．无论何种情况下，审计人员都应对被审计单位的内部控制进行调查和测试，这是审计准则的要求
B．即使是再次审计，也应对被审计单位自上一次审计以来内部控制的变化情况进行调查，然后再决定是否进行内部控制测试
C．上一次审计过的项目应该不会再出现问题，因此可以直接将上一次未审计的项目作为本次审计重点
D．审计人员应在对报表项目进行分析性复核、对内部控制进行调查、测试和评价基础上确定审计重点，不应直接将上一次未审的项目确定为本次审计重点

54．针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的是：
A．可接受的审计风险应确定为0，有利于审计机关防范审计风险
B．可接受的审计风险不应确定为0
C．由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0
D．是否将可接受的审计风险确定为0，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估

55．针对“资料4”中的情况，下列说法中正确的有：
A．信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计
B．信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一
C．审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查
D．信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计

案例二
(一)资料

20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1．负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：
(1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。
(2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。
(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
(4)会计主管负责批准销售退回与折让。
2．该公司20×6年12月主营业务收入有大幅增加，20×6年度财务报表已于20×7年1月31日对外报出。20×7年2月发生多笔销售退回业务。
3．该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
4．20×6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。20×7年1月5 13公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。
5．该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：
(1)分配制造费用80万元。
(2)分配辅助生产费用40万元。
(3)购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。
(4)因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56．针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有：
A．销售部门负责人批准客户的赊销信用
B．发送货物与开票相互独立
C．出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D．会计主管负责批准销售退回与折让

57．针对“资料2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：
A．审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本
B．审查销售退回是否在20×6年度财务报表附注中进行了充分披露
C．审查销售退回的原因及批准手续
D．结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性

58．针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：
A．直接认定其银行存款余额正确B．向有关开户银行函证
C．要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核 ．
D．审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

59．针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定：
A．其处理方法正确
B．少计了20×6年末负债20万元
C．少计了20×6年末资产20万元
D．少计了20×6年度营业利润20万元

60．针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有：
A．制造费用80万元
B．辅助生产费用40万元
C．购人生产设备的买价及运杂费等20万元
D．罚款10万元

案例三
(一)资料

20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。
4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2％。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20 X 7年1月3日向供货方支付了147万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61．针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有：
A．审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B．审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C．审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符
D．审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确

62．针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：
A．通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证
B．为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表
C．对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D．对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证

63．针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：
A．对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证
B．回函称金额不符的，其造成差异的原
因可能是存在未达账款或账务处理不及时
C．回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映
D．该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题

64．为进一步查找未列报或未人账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：
A．审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证
B．追踪资产负债表日之前发出的验收单c．核对应付账款明细账与总账
D．审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证

65．针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20×6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：
A．虚减利润3万元
B．少计负债3万元
C．虚增利润3万元
D．少计资产3万元