自2月25日起，进入年报密集披露期，仅2月25日至3月2日一周时间同时披露年报及内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自评报告企业125家，可喜之处在于，这些内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自评报告中，体现出实际开展内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作的企业占比显著提高。

      在近半数企业的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自评报告中，能明显看出内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作已经开展半年以上，这表明企业对自身的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com初查已经基本结束，具有全面掌握自身的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com水平，对内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com中的缺陷进行了较系统地梳理，对自身面临的风险有整体的认识。

      “全裸”的报告

      究竟该怎么披露缺陷以及披露什么样的缺陷，一直是上市公司和监管机构共同关注的内容。在这方面，深圳市深信泰丰（集团）股份有限公司（下称“深信泰丰”）第一个“全裸”了自己的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作情况，不得不说，“敢脱”是一种真实。为了表示对其董事会、内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作委员会及相关工作者的尊重，笔者全文引用了其中关于重要缺陷与一般缺陷的描述：“在内部控制自我评价过程中，公司共发现了13项新的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com缺陷，其中10项为一般的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com缺陷，3项为重要的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com缺陷，不存在重大内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com缺陷。三项重要的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com缺陷分别为：（一）个别下属公司采购业务中部分合同条款对质量要求不严，存在可能导致相关的原料不符合我们的生产原料要求的风险。

      （二）个别下属公司对已被清退的供应商未进行统计汇总，未建立供应商黑名单，可能存在被清退供应商重新启用的风险。

      （三）个别下属公司对于老客户的授信尚未完全建立,可能导致客户信用体系构建不合理，存在给公司应收账款的管理带来隐患的风险。”在随后的具体工作描述中，又有这样的描述“经过认真梳理、对比和查找，公司在治理循环和12项重要业务循环中共发现64项内部控制缺陷。”同去年几百份近乎完美的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自评报告和今年已经披露的200多份没什么缺陷的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com报告相比，深信泰丰这种不仅敢披露重大缺陷，而且一披露就披露3个，并如实汇报内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作中发现的64项缺陷，绝对称得上是“突破底线”的“裸露”。

      披露缺陷的阻力

      对于还未开始内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com建设的 企业，也许会对存在这样多的缺陷数量有些吃惊。事实上，目前国内企业在第一次进行内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自查工作时，没有发现缺陷几乎是不可能的，已经实施过海外内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com标准的企业还有可能自查时无缺陷。并且，如果第一次内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自查仅仅发现1项一般缺陷也是有点奇怪的，发现几个甚至十几个都是非常正常的事。

      也许有人会说，美国在第1年实施的时候，只有大约40%的公司发现了重要或一般缺陷。但那与咱们所说的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自查并不相同，这40%是公司自查工作结束后，第一年内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com审计检查出控制缺陷，并在审计报告中披露的上市公司比例。

      而公司自查出缺陷的数量和比例并没有公布。

       说到披露缺陷的阻力，其实来自上市公司自身的两怕：一怕“丢脸”，二怕“金融市场风险”。

      “丢脸”一事现在大可不必在意，难道频频出现的凤姐和吐槽姐还不能证明我们这个时代的“海纳百川”？何况在这透明度极高的信息时代，难道还有人敢不信美国前总统林肯在将近200年前就讲过的“你可以在一段时间欺骗所有人，也可以永远欺骗一些人，但不可能永远欺骗所有人”这句话？上市公司的“金融市场风险”通常指股票价格波动对其造成的潜在损失。为了检验真实披露的后果，我们追踪了自深信泰丰报告披露日2月29日至3月28日的股票价格波动。在这1个月的时间里，深信泰丰的股价从5.24元下跌到4.84元，下跌幅度8.26%；而同期沪深300指数从2634.14下跌到2474.90，下跌幅度6.43%，从下跌幅度看，确实超过指数下跌幅度28.5%，但由于同期实际超额跌幅只有1.83%，还不能确定这种如实披露缺陷对股票价格有很大影响。

        基于以上原因，笔者认为深信泰丰既比较认真地实施了内部控制，也如实地描述了内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作的开展情况。如果笔者来负责监管检查深信泰丰今年的内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作，完全可以只要求其提交书面材料和证据即可，套用一句流行语“敢裸，就不怕暴露身材”。

        内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com信息披露三原则

        在内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com报告中，企业关键信息该如何披露、披露到什么程度一直是一个广受关注的问题。在这方面，我认为应该从三个角度去看问题：第一，内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com自评报告究竟该披露给谁？当然是股民，而不是监管者。所以，内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com报告的语言描述必须通俗易懂，少用或不用专业词汇，类似“缺陷组合风险”这类词汇不应出现。

        第二，内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com报告中涉及企业机密的流程与控制环节是否应该披露？当然是不披露，这种东西股民不懂，只有竞争对手才能看懂。

        第三，内控 该 内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.audit cn. com工作的具体内容该披露到什么程度？不是涉及机密的流程和控制环节，应当披露，其中包括：制度、流程的具体名称。