【知识点：预算编制的合规性及有效性】

主要考查：预算编制严禁行为

1.不得代编下属单位预算

2.不得为非预算单位安排预算、代编预算

3.不得在有大量结转资金时，仍按原规模申请预算，导致预算编制不科学

4.不得采用预算编制口径不完整的方式编制预算

【小案例】

2023年10月，市教育局在编制2024年“二上”预算时，为统筹管理教育系统建设资金，将已明确具体用途的所属5所初中（均为教育局二级预算单位）改善办学条件财政专项资金1.5亿元编入局本级，拟于预算执行中再陆续分配给相关使用单位。

→5所初中是独立二级预算单位，1.5亿是已明确用途的学校专款，教育局却编入局本级预算，属于替下属单位代编预算（教育局未将资金直接编到学校）

→按规定预算应细化到具体单位、项目，严控代编规模。

【小案例】

C单位原为A局所属事业单位，2018年机构改革时划归D局（行政单位）管理，但A局与C单位一直存在工作联系，A局的部分工作内容仍由C单位具体承担。2024年A局部门预算中，为C单位编制了200万元预算，用于C单位承担A局的相关工作。

→原本C单位归A局管，后来机构改革划给了D局，两家隶属关系改变

→A局的部分工作内容仍由C单位具体承担（×）

→为C单位编制了200万元预算（×）

【小案例】

甲协会原为J局的下属二级预算单位，目前已经脱钩，但J局部分行业管理工作仍依托甲协会开展。2024年，J局编制的财政拨款支出预算有两项内容与甲协会相关，一是以前年度编入甲协会预算的“省××市场年度分析与调查”项目经费210万元，现编入J局本级，具体工作由J局直接安排甲协会承担，资金按进度支付；二是在J局另一项目预算中，有20万元支出用途为甲协会2024年差旅费。经延伸审计甲协会，发现上述20万元主要用于该协会人员日常差旅、交通等支出，与实施具体项目无关。

→甲协会以前归J局管、走J局的预算体系，现在已经正式脱钩，不再隶属

①J局部分行业管理工作仍依托甲协会开展（具体工作由J局直接安排甲协会承担）（×）

②J局在自己预算里列支20万元给甲协会当差旅费（×）

【小案例】

A局财务账册反映，2023年甲项目支出3100万元，截至2023年底累计结转资金余额1.1亿元，较2022年底增加8000万元。2023年A局在编报2024年预算时，以2023年预算执行尚未结束不掌握项目结转情况为由，未在A局上报财政部门的2024年预算中反映甲项目的资金结转结余情况，为甲项目又编制财政预算1.2亿元，2024年支出3000万元，截至2024年底，甲项目累计结转资金余额为2亿元。

①项目资金大量沉淀，结转结余规模逐年大幅增加，资金闲置

②上报预算时故意不填报已有结转资金，重复申请财政预算，造成资金浪费

【知识点：预算执行的合规性及有效性】

主要考查：预算执行严禁行为

①不得虚列支出、以拨代支

②不得无预算支出、超预算支出

③不得挤占挪用专项资金（培训/会议/项目经费互相挤占）

④不得将零余额账户资金转入实有资金账户

⑤不得未纳入预算即动用上年结余资金

【小案例】

B县财政局于2023年12月，将单笔金额超过100万元的一般公共预算支出82笔合计32518.27万元，未直接拨付有关部门和项目单位，而是拨入该局的9个财政专户，已经全部列为一般公共预算支出。截至2023年年底，上述转入财政专户的资金仅支付给部门或项目单位913.47万元，年末结余31604.8万元。

→核心问题：

①违规截留财政资金存进财政专户；

②提前虚列支出，导致决算支出不实；

③大量财政资金沉淀在财政专户，未及时发挥效益。

【小案例】

2024年，为加强对部分干部科技知识的教育培训，S局本级预算安排培训费80万元，由所属干部教育中心实施。11月，该局直接全部列支。截至审计时，该项培训活动已经结束，实际支出65万元，剩余15万元仍挂在所属干部教育中心账上。

①提前全额列支、虚列开支

②结余资金管理不规范

【小案例】

2024年5月，省农业农村厅本级将“农业发展研究”项目资金1900万元拨至所属农业研究所，并在决算草案中全额列报支出。延伸审计发现，2024年，农业研究所实际支出1387万元。

→单位以拨款代替实际支出，未按实际发生的支出列报决算，提前全额列支项目资金（虚列支出）

【小案例】

B县财政局2023年培训费和会议费支出470余万元，比2022年增加了50%以上，超出年初预算200万元。

核心问题：

①超预算支出

②经费增幅异常、管控不严

【小案例】

2024年8月，经分管局领导批准，S局规划处在某宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员30人，会期2天，由该局机关服务中心所属W公司承办，按相关标准承担所有会议支出10万元，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。

核心问题：

①S局无预算召开会议

②S局违规摊派会议支出