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2010年注册会计师考试《会计》选择（一）
1.下列有关售后回租的论述中，错误的是（ ）。
A.当售后回租形成融资租赁时，售后回租的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用
B.当售后回租形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊
C.由于所售商品的主要控制权并未转移，因此，售后回租不能作收入确认
D.售后回租本质上是一种融资手段
【答案】：A
【解析】当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用。
2. 下列视同销售的业务中，会计和税务均作收入确认的是（ ）。
A.将购买的物资用于分红
B.将购买的物资用于对外投资
C.将购买的物资用于集体福利或个人消费
D.将自产的、委托加工的物资用于在建工程
E.将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
【答案】：A
【解析】会计相关处理为：
借：应付股利
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品
税法上视同销售确认收入和成本。
3. 某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为200，000元，已提折旧60，000元。在改建过程中，发生各项支出共计100，000元，变价收入为 30，000元，经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为17.5万元，则改良后的设备入账价值为（ ）元。
A.300，000 B.140，000
C.175，000 D.210，000
【答案】：C
【解析】
（1）改良后的固定资产成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
（2）相比可收回价值17.5万元，应以较低的17.5万元作为其入账成本。
4.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润100万元，所得税率为33%.本年会计折旧额比税务额多15万元，反冲多提的存货跌价准备 5万元，成本法下收到被投资方的分红15.2万元，确认为投资收益，被投资方的所得税率为24%.则当年的净利润为（ ）。
A.70.216
B.67
C.80.256
D.69.33
【答案】：A
【解析】
①当年的应税所得额＝100+15-5＝110（万元）
②当年应交所得税额＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（万元）
③当年的递延税款借方发生额＝（15-5）×33%＝3.3（万元）
④当年的所得税费用＝33.084-3.3＝29.784（万元）
⑤当年的净利润＝100-29.784＝70.216（万元）
5.m公司2004年3月以一项专利权换入一批原材料，该专利账面余额100万元，已提减值准备10万元，公允价值为120万元，营业税率为5%，收补价为15万元，该换入原材料的进项税额为17万元，则该原材料的入账成本为（ ）。
A.67
B.84
C.47.57
D.73.1
【答案】：A
【解析】
（1）收到补价应确认的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（万元）
（2）换入原材料的入账成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（万元）
A.当售后回租形成融资租赁时，售后回租的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用
B.当售后回租形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊
C.由于所售商品的主要控制权并未转移，因此，售后回租不能作收入确认
D.售后回租本质上是一种融资手段
【答案】：A
【解析】当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用。
2. 下列视同销售的业务中，会计和税务均作收入确认的是（ ）。
A.将购买的物资用于分红
B.将购买的物资用于对外投资
C.将购买的物资用于集体福利或个人消费
D.将自产的、委托加工的物资用于在建工程
E.将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
【答案】：A
【解析】会计相关处理为：
借：应付股利
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品
税法上视同销售确认收入和成本。
3. 某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为200，000元，已提折旧60，000元。在改建过程中，发生各项支出共计100，000元，变价收入为 30，000元，经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为17.5万元，则改良后的设备入账价值为（ ）元。
A.300，000 B.140，000
C.175，000 D.210，000
【答案】：C
【解析】
（1）改良后的固定资产成本＝200000－60000＋100000－30000＝210000（元）；
（2）相比可收回价值17.5万元，应以较低的17.5万元作为其入账成本。
4.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润100万元，所得税率为33%.本年会计折旧额比税务额多15万元，反冲多提的存货跌价准备 5万元，成本法下收到被投资方的分红15.2万元，确认为投资收益，被投资方的所得税率为24%.则当年的净利润为（ ）。
A.70.216
B.67
C.80.256
D.69.33
【答案】：A
【解析】
①当年的应税所得额＝100+15-5＝110（万元）
②当年应交所得税额＝（110-15.2）×33%+15.2÷（1-24%）×（33%－24%）＝31.284+1.8＝33.084（万元）
③当年的递延税款借方发生额＝（15-5）×33%＝3.3（万元）
④当年的所得税费用＝33.084-3.3＝29.784（万元）
⑤当年的净利润＝100-29.784＝70.216（万元）
5.m公司2004年3月以一项专利权换入一批原材料，该专利账面余额100万元，已提减值准备10万元，公允价值为120万元，营业税率为5%，收补价为15万元，该换入原材料的进项税额为17万元，则该原材料的入账成本为（ ）。
A.67
B.84
C.47.57
D.73.1
【答案】：A
【解析】
（1）收到补价应确认的收益＝15-15÷120×（100-10）－15÷120×120×5%＝3（万元）
（2）换入原材料的入账成本＝100-10-15+3+120×5%-17＝67（万元）
