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2013年度全国高级会计资格考试高级会计实务试题——案例分析题三

发布时间:2016年12月02日| 作者:佚名| 来源:本站原创| 点击数: |字体:    |    默认    |   

  案例分析题三(本题10分)
  甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。


  (1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:
  总会计师:明年经济形势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入增长10%,利润总额增长8%。


  A事业部经理:本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度,与主要客户签订了战略合作协议,确定未来三年内定制X产品200台,每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作,力保实现利润总额增长8%的预算目标。


  财务部经理:2013年4月至10月,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化;2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。


  采购部经理:若采购业务被批准列入2014年预算,为提高工作效率,采购业务发生时,无论金额大小,经采购部经理签字后即可支付相关款项。


  (2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元)

2012年度 实际数

2013年预算目标值

2013年预计实际可完成值

金额或比率

较上年实际增减

金额或比率

较上年实际增城

营业收入

700

760

8.57%

765

9.29%

利润总额

70

71

1.43%

72

2.86%

营业利润率

10.00%

9.34%

——

9.41%

——

2013 年初实际数

2013年末预算数

2013年末预计数

金额或比率

较年初增减

金额或比率

较年初增城

资产总额

3000

3400

13.33%

3600

20.00%

负债总额

1800

2350

30.56%

2550

41.67%

资产负债率

60.00%

69.12%

——

70.83%

——

 

假定不考虑其他因素。
  要求:


  1.根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
  2.根据资料(1),指出A事业部最适宜采用的成本管理方法,并简要说明理由。
  3.根据资料(1),指出甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
  4.根据资料(1),判断采购部经理的观点是否正确,并简要说明理由。
  5.根据资料(2),指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题,并提出改进建议。


  【分析与解释】
  1.2014年营业收入预算目标值:765×(1+10%)=841.50(亿元)(1分)
  2014年利润总额预算目标值:72×(1+8%)=77.76(亿元)(1分)


  2.A事业部最适宜采用目标成本法。(0.5分)
  理由:X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定,A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑,倒推出预期成本,开展目标成本管理工作。(1分)


  3.甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是:零基预算法。(1分)
  理由:2014年的预算费用项目及金额与往来不具有可比性。(1分)


  4.采购部经理的观点不正确。(0.5分)
  理由:预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。(1分)
  或:大额资金支出应实行集体决策或联签制度。(1分)


  5.甲公司存在的主要问题:
  经营成果方面:收入增长快于利润增长,营业利润率下降,增收不增利。(1分)
  财务状况方面:资产、负债规模快速增长,资产负债率明显提高,财务风险加大。(1分)
  改进建议:降本增效,提高盈利能力;(0.5分)
  控制资产负债率,防范财务风险。(0.5分)
 

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