企业内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com有效性，主要取决于两个方面：一是内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com设计的有效性，二是内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com执行的有效性。两者缺一，必然导致内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com失效，从而无法合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，也无法进一步提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

那么，如何提高内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com执行的有效性，避免内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com流于形式呢？

第一：加强企业文化建设，建立良好的控制环境！

在现代企业管理中，企业文化发挥着越来越重要的作用。对于内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com而言，一个积极向上、诚实守信、爱岗敬业、敬畏原则和制度的文化环境，将极大地促进内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com执行的有效性。同时，我国《内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com基本规范》强调， 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。也就是说，如果企业治理层、管理层能率先垂范，那么内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com运行有效性能获得相当程度的保障。

第二：建立畅通的信息传递与沟通机制！

企业的各项业务从本质上说，就是信息处理的过程！而一旦缺少了信息，内部控制就只是一个“空壳子”，即便设计的再完美，也毫无用武之地！因此，我国《内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com基本规范》中强调：“企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。”

而要想做到这一点，就不能纵容信息虚报、瞒报、错报等行为，一旦发生，必须严肃处理。特别地，企业要建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置各种舞弊举报通道，并及时传达至全体员工！

第三：持续开展内部监督，定期实施内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com评价！

我国《内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com基本规范》指出，企业开展的内部监督不仅仅是日常监督，还应当包括专项监督。日常监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。而专项监督是指在企业发展战略、组织结构、关键岗位员工等发生较大调整变化的情况下，对内部控制的某一方面进行针对性的监督检查。由此可以，专项监督不可或缺，可以有效弥补日常监督存在的针对性差，监督力度不足的缺点。

同时，企业应当结合内部监督的情况，定期实施内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com评价工作。内部控制评价部门应当以全面性、重要性、客观性为原则，在了解公司层基本情况以及各业务层主要流程及风险的基础上，确定检查评价的范围及重点，并通过个别访谈，穿行测试、比较分析、审阅与检查等方式现场开展内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com检查测试。而后根据检查结果，对是否存在内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com设计、运行缺陷提出评价意见，并持续跟踪其内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com缺陷整改情况。

第四：聘请外部独立机构，开展内部控制审计！

内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。我国《内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com审计指引》明确要求注册会计师在实施内部控制审计时，应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷予以披露。

会计师事务所，因其具有较高的专业性和较强的独立性，也即能够站在客观公正的立场上，合理运用职业判断，实施一系列审计程序，从而在较高程度上对内部控制是否运行有效提供保证！

第五：奖惩并举，将内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com运行有效性纳入绩效考核！

不仅仅各项内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com主要针对的是业务流程中的人的行为，而且内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com的执行，也切切实实是人的行为！因此，单纯强调并依靠个体的主观能动性是远远不够的，要将内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com是否有效执行纳入部门/员工绩效考核，在这种奖惩考核机制的牵引下，进一步提高内控该内容由 中 审网 校 所 属 w ww. audit cn.com运行的有效性！

来源：群杰印章研究院