财政：

1. 考题即为《指南》p116─117例题4，或将资料稍做调整，让你进行综合分析。(参见《指南》p116─117例题4) 现行房地产的税收问题及完善思路。

答案：

(一)我国现行房地产税收存在的 主要矛盾问题：

一是税制不统一。内外两套税制，内资企业和华籍居民是使用房产税和城镇土地使用税，还有耕地占用税、土地增值税，外资企业和外籍人士是适用城市房地产税和土地使用税，课征制度不同，税负轻重不一，总的是外轻内重，也有外重于内的情况不适应统一的市场构建，市场经济体制的 培育发展。

二是房地产税基本法规制度过于陈旧，不适应计划经济体制已经转变为社会主义市场经济体制。

三是房地产税重流转轻持有。着重对营业性房产、个人出租住房征收房产税，重营业交易税收调节;不对个人非营业性住房征房产税，轻房产持有关系调节税。

这是不适应当前人们已购有较多高价位住宅，需要进行有区别的房产占有关系和税收再分配调节，缓和社会矛盾的现实要求;不适应需要通过税收调节房地产供需关系及其结构，促进房地产市场持续健康发展的现实需求。

(二)房地产税制改革的试想是：

第一，简并税种，开征统一的不动产税。把房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和土地使用费四种税费，以及属于税收性质的其他有关收费，合并为全国统一适用的不动产税。即包括房屋有包括土地，也包括难于算作房屋的其他众多的地上建筑物，故称不动产税。契税是对取得房地产环节征收的一个特别税种，可仍单独征收，不予合并。不动产税的税制主要设想：

1、大征收范围，选定征免税界限。要转变房地产税收重流转轻持有的现状，就必须适应市场经济发展的话要求扩大不动产税的征收范围，取消那些不适应现实情况的减免税和优惠。一、取消现行个人所有分营业性住房免税的规定，初期可能把征收范围只扩大到非普通住房，特别是超级豪华、别墅，优化房屋的供给结构。二、取消对事业定位有关免税规定，把非公益性事业单位和社会团体房列入征税范围。三、把乡村的房屋、土地纳入统一税制征收范围，初期可限于对工商营业用房地产和高标准的住房征收不地产税，其余均予免税。

2、区别不动产类型、用途分别制定税率。现行城镇土地使用税分地区按单位面积设计固定税额的办法，国家不能及时分享土地增值税的利益，很不合理，应当改变。借鉴国际通行做法，对个人住房按类型、价格采用三四级超额累进税率制。

3、以评估市场价格为计税依据。现行房地产税是以原房价余值为计税;出租的房屋则以房产租金收入为计税依据，极为不合理，按历史成本价余值计征，国家不能分享土地增值税收益，还要承担通胀损失。

4、下放管理权限，培育县市级地方税主体税种。适应建立和完善分税制财政体制的要求。作为地方税的不动产税，应当下放部分立法权，中央只制定不动产税的基本法，对税法要素作政策原则性规定，在国家统一的大政策方针下，由省级人大或政府制定实施细则，明确具体的征收范围，选定适用税率，批准减免税优惠或加征税款，确定计征方法，以利于地方因地制宜相机处理问题，繁荣地方经济，增裕税收，逐步把不动产税培育成为县级地方税的主体税种。

第二，开征不动产闲置税，现在土地、房屋资源闲置浪费现象严重，存在大量已征未用和征而未用的情况，有的地方政府还征用大片土地等待招商引资高价出让。为制止一些人坐享房地产自然增值带来的利益，打击囤积投机，抑制那种非理性投资，制止资源浪费，提高土地、房屋利用效率优化资源配置需要采取税收强制手段开征不动产闲置税。或在不动产税基本法中，区别不同情况，增列对闲置不动产加成、加倍征收不动产税的具体规定。

搞好各项配套改革措施。一是要建立和健全房地产登记制度，全面掌握房地产方面的情况，找到、找准课税目标。二是建立和完善以房地产市场价格为依据的价格评估制度。三是税务部门要抓紧培育一批即懂税收和财经政策法规，又熟悉掌握不动产税计征技术业务的专业税务干部。同时还要做好同房屋、土地管理、房地产市场管理和财政、银行、工商等各部门的协调配合工作。

2.考题给出有关我国财政赤字、债务政策的资料，让你综合分析赤字、债务政策与经济发展的关系和提高我国国家财政收入比重的基本思路。(参见《指南》p121─122例题1、3;另外要参阅p119─120(二)我国未来财政赤字、债务政策的选择的内容)

答案：

一、分析赤字、债务政策与经济发展的关系

经济发展是当今世界各国政府面临的共同任务和核心战略，也是一个国家特别是发展中国家提高其综合国力水平、实现工业化现代化战略目标的根本途径。在现代市场经济条件下，推动经济发展，优化资源配置，仅靠市场的力量已远远不够，必须充分重视和发挥政府调空经济的职能和作用，而适度的赤字和债务政策是政府调节经济运行、促进经济发展的一个必要手段。

二、提高我国国家财政收入比重的基本思路

提高国家财政收入比重，改变国家财政的弱势地位。当前我国财政收入比重过低，远远不适应国家宏观调控和国民经济发展的需要，也是近年来财政赤字和债务规模扩大的重要原因。因此，今后为了实现缩减赤字、控制债务的目标，并能够有效发挥财政调控经济的职能作用，最为关键的是要提高国家财力集中度，切实改变财政的弱势地位。基本思路是：

1、统一财权，在规范政府分配行为方面迈出较大的改革步伐当前我国分配领域最大的问题是财权分散，各种基金、收费过多过滥，这既加重了企业和居民的负担，又导致国家财力分散，而且也为一些腐败提供了方便，因此，强调统一财权，规范政府分配行为是治国安邦、振兴财政、理顺分配关系的重大举措。要下决心进一步清理整顿现行收费、基金详密，不合理的坚决取消;对体现政府职能的基金、收费项目要从预算外、体制外收入一律纳入国家财政预算管理;加快“费改税”步伐，对有些基金和收费，如养路费、排污费、教育费附加、市政建设方面的各种收费、农村统筹提留费用等，要尽快由收费改为征税，这有利于从制度上理顺和规范政府分配体制

2、进一步改革和完善税制。当前最紧迫的是要清理、规范现行税收优惠政策，将按地区、按所有制优惠变为按国家产业优惠。此外，要选择适当时机调整增值税、消费税的征税范围，完善地方税体系。

3、加强税收征管，堵塞税收漏洞。重点是“坚持依法征税，依率计征”的原则，不允许任何地区和部门开减免税的口子，集中打击偷税、漏税、骗税等违法乱纪行为，认真清理退税、欠税，把税收流失减少到最低限度。

3. 考题给出有关绩效预算改革与实践的资料，让你解释绩效预算的概念并综合分析我国实行绩效预算的构想。(参见《指南》p133─134(三)绩效预算改革与实践：1、2;并掌握3、4、5、6、7、8的内容)

答案：

一、 绩效预算的概念

绩效预算是政府部门按所完成的各项职能进行预算，将政府预算建立在可衡量的绩效基础上，即干多少事拨多少钱，与传统预算方法的不同之处在于，它把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中，从而有效的降低了政府提供公共产品的成本，提高了政府财政支出的效率。

二、我国实行绩效预算的构想

大体可划分为这样几个步骤，根据总战略制定各部门发展战略、各部门年度计划、年度绩效计划指标、年度终了是对实际绩效进行评估，根据绩效实际完成情况调整下年度预算。下一步的工作包括：

(1)利用部门预算的良好基础实现并逐步完善绩效预算;

(2)利用绩效-成本分析法制订项目计划;

(3)绩效指标的确定采取内、外结合的办法，由易到难。采取由专家讨论和民众代表的意见两个渠道，形成科学合理的绩效指标。

(4)依靠群众进行绩效执行情况的评估，人民代表大会下设一个与预算委员会并列的经费评估委员会，负责对指标的制订和评估

(5)建立正确的激励机制，将各部门的预算与其工作的绩效挂钩，建立正确的激励机制;

(6)实行部分的权责发生制会计，力求全面反映政府绩效;

(7)引进竞争机制，提高公共产品和服务的效率;

(8)以绩效审计带动绩效预算的实行，在审计中不仅进行和归审计，同时还应审计支出是否取得了应有的效益。

掌握的内容

3、财政支出绩效管理评价体系 加强财政支出绩效管理是财政管理的必然趋势，是我国财政支出管理改革的内在要求和迫切需要，提高我国财政资金使用效率、改善财政收支状况、缓解财政收支的有效途径;财政支出绩效管理滞后，严重影响了我国财政支出体制改革的进程。

4、财政支出绩效管理是财政支出管理的重要内容 财政支出绩效管理为科学界定财政支出范围提供依据，财政支出绩效管理可以促进财政支出结构的改善，促进财政支出方式的改进。

5、财政支出绩效评价的对象 评价对象应侧重在公共支出领域

6、财政绩效评价的理论基础和原则 理论基础和原则是3E原则，既经济与效率、经济与有效、效率与有效之间的关系

7、评价体系的基本思路 A 制度体系包括现有的法律体系中加入有关绩效评价的条款;B 财政支出评价体系的分类、指标和标准体系;C支出评价体系的方法;D 支出绩效评价的组织体系

8、评价方法 比较法、成本效益法、最低费用法、专家评议法。

4、考题即为《指南》p141─143例题4，让你进行综合分析。(参见《指南》p141─143例题4)

答案：

一、原政府收支科目体系存在的问题

政府收支分类是财政预算管理的一项重要基础性工作，直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制的一个重要环节。相对于公共财政框架的确立、国库集中支付、政府采购等各项改革的不断深入，原有科目体系的弊端日益明显，表现在五个方面。

1、与市场经济条件下政府职能转变不适应，目前我国社会主义市场经济体制已经建立，政府职能发生了很大变化，市场在资源配置中的基础作用日益发挥，政府公共管理和公共服务的职能日益加强，财政收支结构也发生了很大的变化，但反映政府职能活动的预算收支科目，如基本建设科目、企业挖潜改造支出、科技三项费用等仍然按照过去政府替代市场配置资源的思路设计的既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际，也带来了一些不必要的误解，影响各方面对我国市场经济的认识，

2、不能清晰的反映政府职能活动，市场经济条件下，政府的职能活动是弥补市场的缺陷和不足，满足公共需要，讲求公开透明，政府预算要反映公共需要，强化公共监督，但我国现行预算支出科目按经费性质分类，政府究竟干了什么，科目上看不出来，行不成一个完整的概念，不透明，不清晰，往往是“外行看不懂，内行说不清”;

3、政府管理的科学化和政府管理的信息化受到制约，我们现有的支出目级科目就属于支出经济分类性质，但他涵盖的范围偏窄，财政预算中大多数资本性支出，以及用转移支付和负债等方面的支出都没有经济非类科目反映。另外，现有的科目体系也不够明细、规范和完整，这些对细化预算编制，加强预算单位财务会计核算以及提高财政信息化水平都带来一些负面的影响。

4、财政预算管理的监督职能被弱化，现有收支科目只反映财政预算内收支，不包括应纳入政府收支范围内的预算外收支和社会保险基金收支等，给财政预算全面反映政府收支活动、加强收支管理带来较大困难;

5、与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，即不利于经济分析也不利于国际化比较。

二、改革的内容

政府收支分类改革的主要内容，改革主要包括建立新的收入分类、支出功能分类、和支出经济分类三个方面内容：收入分类主要反映政府收入的来源和性质，说明政府的钱是从哪里来的，这是一种经济性质分类;支出功能分类主要是完整反映政府各项职能活动说明政府究竟做了什么，是搞了国防还是办了教育。支出经济分类也是一种经济性质分类，主要明细反映了政府支出的具体用途，既政府的钱究竟是怎么花出去的，是付了人员工资、会议费还是购置了办公设备。支出功能分类和支出经济分类是从不同的侧面、用不同方式反映政府支出活动，它既是两个相对独立的分类体系，可以分别说明，又相互联系，可以结合使用。

三、收入分类改革对政府收入进行统一分类，全面、规范、明细地反映政府各项收入来源，其特点：

1、扩展了函盖范围，新分类在原有一般预算收入，基金收入和债务收入之外，又增加了财政预算外收入和社会保险基金收入，从而形成了完整、统一的政府收入分类。

2、规范了分类标准。大的分类框架和分类函盖范围方面采用了国际通行做法;增强了分析功能，如对增值税、消费税等主要收入按具体税目设置明细科目，从而为强化税源分析创造了更为有利的条件。

四、支出功能分类的特点，新政府支出功能分类，清晰反映政府职能活动的支出总量，结构和方向，其特点：

1、分类范围完整，新分类函盖预算内、预算外和社会保险基金在内的所有政府支出，从而改变了预算外资金长期游离于政府收支分类体系之外的状况;

2、分类标准规范，统一按支出功能分类，确保集中、直观反映政府职能活动如过去用于教育方面的支出，分散在基本建设支出、教育事业费等好几项科目中，新分类对教育单独设类，可全面反映教育支出;

3、科目设置明细，充分体现了预算细化、透明的要求，如，类下设款级科目，款级科目下设社会个方面普遍关注的支出事项;

4、便于比较交流，支出分类的框架和分类原则与国际货币基金组织基本一致，为同口径下国际比较分析创造了条件;

5、充分考虑国情，单设了一些科目，如“科学技术”。

五、支出经济分类，包括类款两极，类级科目具体包括工资福利、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移支付、资本性支出等，款级科目是为适应部门预算编制和单位财务管理要求对类级科目的进一步细分，明细反映政府各项支出的具体用途。其特点是：自成体系，充分细化，运用广泛。