【导读】《白皮书》认为，从今年披露情况看，我国上市公司存在披露格式欠规范、披露的完整性、及时性、严谨性不足等问题，并提出六方面政策建议，包括逐步在中小板、创业板上市公司实施内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com规范体系，强化上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com监管力度等。

　　迪博企业风险管理技术有限公司日前发布的《中国上市公司2014年内部控制白皮书》(全文详见B3)显示，近3年我国上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告披露比例逐年增长，内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价结论也呈现出差异化的趋势，与往年相比，今年上市公司对缺陷认定标准的披露质量有了明显提升。

　　横向对比显示，主板上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告披露的规范性远高于中小板、创业板企业;境内外同时上市企业的内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价披露质量远高于非境内外同时上市公司。

　　《白皮书》认为，从今年披露情况看，我国上市公司存在披露格式欠规范、披露的完整性、及时性、严谨性不足等问题，并提出六方面政策建议，包括逐步在中小板、创业板上市公司实施内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com规范体系，强化上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com监管力度等。

　　这是迪博公司受监管部门委托连续第7年发布《白皮书》。

　　内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告披露比例逐年增长

　　《白皮书》统计，2014年，共有2336家上市公司披露了内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告，占比92.99%。披露内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告的上市公司中，披露了内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷认定标准的占比76.58%;报告结论为整体有效的占比98.93%。

与往年相比，今年上市公司对缺陷认定标准的披露质量有了明显提升。占比92.62%的公司均披露了完整的财报内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷定性及定量认定标准、非财报内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷定性及定量认定标准。

　　《白皮书》对比历史数据分析，2012-2014年，我国上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告披露比例呈逐年增长趋势，随着企业内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com规范体系的推进实施，上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价结论也呈现出差异化的趋势，“非整体有效”结论的比例上升。

　　另外，值得注意的是，近三年中，上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价缺陷认定标准披露比例增长极快：2012年为9.47%，2013年增长至33.02%，2014年已高达76.58%。同时，披露内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com重大缺陷的上市公司比例逐年上升。

　　主板公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价披露质量更高

　　《白皮书》比对主板、中小板、创业板上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com实施情况发现，尽管主板上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告的披露比中小板、创业板略低，然而分析发现，但其披露规范性远高于中小板与创业板。

　　主板上市公司内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告采用“规范格式”披露的比例、披露内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价范围的比例、披露内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷认定标准的比例均远高于中小板及创业板公司。同时，主板上市公司的内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价结论与中小板、创业板相比更具有差异性。

　　《白皮书》统计发现，中小板、创业板上市公司发生违规事件的比率高达6.75%，比主板上市公司高出近1倍，表明该类公司在公司治理、规范化管理等方面还存在不少问题。

　   另外，《白皮书》比对发现，境内外同时上市公司的内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价披露质量更好，包括其内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告和审计报告的披露比例、内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com评价报告及审计报告的规范性均远高于非境内外同时上市公司。

　　提出六大政策建议

　　《白皮书》分析提出，从2014年披露情况看，我国上市公司存在内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com信息披露格式不规范、内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com信息披露完整性和及时性有待加强、内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com信息披露的准确性和严谨性不足、内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷整改情况须进一步完善、中小板和创业板内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com规范建设有待加强等问题。

　　对此，《白皮书》提出六方面政策建议。一是严格执行规范的内部控制信息披露格式，提高内部控制信息披露的质量;二是加强内部控制法制建设，强化上市公司内部控制监管力度，尤其是强化对隐瞒内部控制缺陷、虚假披露内部控制有效性以及发生内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com信息披露违规的相关管理人员的监管和处罚力度;三是逐步在中小板、创业板上市公司实施内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com规范体系，提升其内部控制整体水平;四是完善内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷信息披露，加强内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com缺陷整改的监管，督促上市公司整改缺陷，从而提升内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com水平;五是加强关于内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com咨询机构的信息披露，确保内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com审计机构的独立性;六是加强关于内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com审计费用的信息披露，提高内控 该 内 容 由 中 审 网校 所 属 w ww.a udi t c n.com信息披露的全面性。（来源：上海证券报）