近年来，随着外汇业务的快速发展，外汇管理政策的不断调整，基层外汇局管理风险隐患有所增多，履职能力受到挑战，尽快改进对基层外汇局的内审监督，提高其履职水平显得日益重要和紧迫。

　　基层外汇局内审监督工作的突出问题

　　(一)审计监督职能分散，协调配合不充分。目前，承担对基层外汇局监督职能的有人民银行内审部门、纪检监察 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com部门、上级外汇局内审部门、上级外汇局专业处（科）、同级外汇职能部门等，各部门的审计工作既存在内容和方法上的交叉雷同和专业技能水平的有待提高现象，又存在检查效果上的深度不够和效能较低问题。

　　(二)监督事项覆盖面窄，审计时效不及时。过去，外汇内审监督工作主要侧重于业务运行和管理活动的真实性和合规性检查，重点放在了查错纠误，对风险和绩效问题关注不够。事实上，由于外汇管理业务专业性强，管理内容和对象繁杂，外汇政策的科学性和有效性亟须及时评估，以便根据客观实际进行调整，这就需要发挥内部审计对政策效果的评估职能，而目前外汇内审在这方面投入不够。同时，在合规性检查方面，也因外汇政策制度调整频繁，审计工作受力量和手段的限制，审计立项和检查常常反应滞后，难以最大限度地消除风险隐患，尤其是内审的主要力量——来自人民银行内审部门的监督，受审计范围广泛、任务繁重、知识局限等方面的影响，外汇审计工作存在间隔周期较长、覆盖面偏窄、检查不够深入等问题。

　　(三)审计监督手段单薄，检查效果不理想。一是缺乏有效的非现场监督手段。目前，审计监督的常规方式是，依据内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com监督工作制度及有关规定，现场对业务档案资料进行检查确定业务办理是否合规，其特点是事后的、现场的、手工的检查为主，检查手段停留在抽查某一时段发生的业务留存资料上，无法实现事前、事中、事后的全过程监督，难以发现隐藏的业务差错和风险。二是审计工作信息化技术手段应用不够。目前，外汇管理系统几乎所有业务均通过计算机进行数据处理，但审计工作的信息化技术应用却跟不上业务处理系统的发展，以致传统的手工翻阅业务凭证、资料和账表等监督检查模式，变得低效，审计只能发现一些浅层次表面化的问题。

　　改进基层外汇局内审监督工作的建议

　　(一)集中审计力量，建立独立的外汇专业审计机构。一是结合外汇业务专业性强、政策调整频繁和风险隐患较多的实际，外管局应按照独立、专业、精简的原则，推动在省局外汇综合或检查处设立独立的内审科，视情况配备3－5名熟悉外汇业务和审计技能的人员，履行对全省基层局外汇业务审计职能。省分局内审职能接受总局内审部门的领导和同级人民银行内审部门的指导，并可减少中心支局以及支局的同级内审检查要求，避免多头监督现象,减轻被查部门的负担。二是省分局专业内审部门的审计还应按照制度化、程序化、经常化、专业化的要求，加大检查力度和频率，原则上应每年对辖内中心支局完成一轮检查，对县支局每三年完成一轮检查，切实提高内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com监督的效率。同时应与人民银行内审部门、纪检监察 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com部门建立有效的信息沟通机制，避免重复检查和检查真空。

　　(二)加快内审转型，实现“关口”前移和覆盖面扩大。一是坚持预防为主、防治结合、注重审计深度的原则，尽快实现由对结果的监督转向对过程和结果的持续监督，强化内部审计的事前和事中介入，实现监督检查“关口”由事后向前移，并针对监督检查中发现的问题和薄弱环节，从深层次分析问题产生的根源，深入评估内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com制度的有效性，修订完善各项业务操作规程和管理制度，提升监督检查的前瞻性。二是扩展外汇内审工作内涵，审计职能应由外生型的查错纠误功能，更多地向通过调查、分析、评估、研究的方法，向内生融入型、更多发挥参谋咨询作用转变，开展风险管理审计、经济性审计、效益性审计及效果性审计。在传统审计的基础上应引入绩效审计的理念，总局应研究制定绩效审计指导意见，围绕外汇管理工作重点，结合经济性、效率性和效果性指标，突出绩效审计和政策评估，强化分析性审计和动态评估性审计，注重审计评价和建议，从而实现既促进外汇管理政策全面落实，又为总局制定修订政策提供参考依据的目的。

　　(三)完善内审制度，提高审计监督的信息化水平。一是根据国家法律法规和有关审计准则，结合外汇管理审计现状，建立完备的外汇内审规章制度体系，健全内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com工作质量评价体系，设置统一的外汇风险评价指标，对内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com制度执行情况、内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com检查监督情况、内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com整改情况进行细化和量化，应围绕内审工作目标，制定审计质量评估办法，为开展内部审计监督奠定良好的工作基础。二是探索建立内部审计的非现场监督方式，重点加强信息化技术的运用，建立外汇业务管理系统信息共享平台，开发与外汇管理业务处理系统实时连接的内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com管理信息系统，尝试运用数据挖掘工具和关联分析等技术手段设置内控 该内 容 由 中 审 网校 所 属www .au d itcn.com监督指标，增加动态监控功能，从而通过运用信息技术辅助审计监督，有效地通过海量业务数据实现全覆盖审计，提高审计效率。 （来源：金融时报）