二O一三年全国高级审计师该 内 容由 中 审 网校 所属 www . a ud it cn.com资格考试
                                     审计理论与审计案例分析试卷

    第一题（本题25分）
    一、题目
    试述审计信息化的目标和主要内容
    二、背景与答题要求
    加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是提升审计能力的重要途径。不发展信息化，审计事业就没有出路。审计信息化建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程。信息化环境下，审计机关（组织）需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能力、决策支撑能力和机关（组织）事务管理能力，实现审计作业方式和审计管理方式的现代化。
    请按以下层次回答问题：
    （一）审计信息化的涵义
    （二）审计信息化的目标
（三）审计信息化的主要内容

    第二题（本题25分）
    一、资料
    2013年5月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：
    1. 2011年5月，N集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额1亿元，借款期限1年。2011年6月，N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示，称T公司董事会已作出决议，拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全”。审计人员进一步核实发现，该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。
    2. 2012年2月，省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元，作为增加国家资本金处理，其中6000万元用于富余人员的安置，4000万元用于重大机械产业化项目的开发。 2012年3月，经N集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司，委托贷款利率为零。
    3．N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。
                                                   单位：亿元
年份 营业收入 利润总额 预收账款余额
2010年 11.28 0.71 1.3
2011年 12.21 0.77 1.5
2012年 12.39 0.78 4.9

    4．审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送N集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达N集团。”
    二、要求
    （一）根据“资料1”，请指出N集团的做法是否正确，并说明理由；判断刘峰对此应当承担什么责任，并说明理由。
    （二）根据“资料2”，请指出N集团存在的问题。
    （三）根据“资料3”中D公司2012年底预收账款大幅增加的情况，请指出D公司可能存在的问题，并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。
（四）根据“资料4”，请指出审计人员小王的说法是否正确，并说明理由。

 第三题（本题25分）
 一、资料
 2013年6月，某审计机关派出审计组对某国家扶贫开发工作重点县2010年至2012年财政扶贫资金管理使用情况进行审计，重点审计了该县扶贫办、发改局、财政局、民族宗教局、县职业中学、长辛乡、广秀乡等单位和乡镇。有关情况和资料如下：
  1. 2010年至2012年，各级财政安排该县发展资金、以工代赈资金、易地扶贫搬迁资金、少数民族发展资金、扶贫贷款贴息资金等5项财政扶贫资金4亿元，其中中央财政投入3.2亿元（占80%），主要由县财政局、扶贫办、发改局、民族宗教局等部门管理。
    2．截至2012年末，该县结存2年以上的财政扶贫专项资金合计4200万元，其中：县扶贫办专户结存1300万元，县财政局账户结存2100万元，县民族宗教局专户结存800万元。其中结存时间最长的是2006年的基本农田和少数民族发展扶持项目资金，共计450万元，闲置时间长达6年。
    3. 2010年至2012年，县扶贫办通过部门预算共安排公用经费预算150万元，年均50万元，3年实际支出办公费、差旅费等公用经费210万元，超出部分在扶贫资金项目管理费和部分扶贫项目经费中开支。
    4．抽查2010年至2012年县职业中学承办的“贫困家庭劳动力转移培训项目”学员资料后发现，有370名来自非贫困家庭的学员参加了培训，为此该校获取培训补助资金30万元。
    5. 2011年4月，长辛乡以“大众广场民族团结LED显示屏建设项目”的名义向县民族宗教局申请少数民族发展资金20万元，并获得批准。审计发现，此项目已包含在县发改局批复该乡实施的“大众广场改造工程续建项目”中，且已于2011年6月完成竣工决算。该乡从民族宗教局取得的20万元一直闲置未用。
    6. 2010年，长辛乡政府在组织实施“易地扶贫搬迁项目”中，未考虑当地实际情况，按照项目计划，投资25万元为搬迁安置点建设沼气池15个，于2011年6月全部完工。但由于项目所在地缺乏沼气池发酵造气的原料，沼气池建成后并未使用。
    7．在广秀乡审计时，有农民向审计组反映2012年国家安排的“特色农业种植扶贫到户资金”实际上没有发放给农民。审计人员调查发现，广秀乡未按规定公示“特色农业种植扶贫到户资金”项目信息，将县扶贫办拨付的用于为农户购置脐橙树苗的资金60万元，通过使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取后存入乡政府出纳个人账户，用于乡长和出纳个人经商、购房等支出。
    二、要求
    （一）根据“资料1”至“资料6”的情况，请指出该县有关单位在财政扶贫资金管理使用中存在的问题（列明问题性质和金额）。
（二）为核查“资料7”中广秀乡乡长等人使用虚假购销合同、虚假发票等方式套取扶贫到户资金问题，请说明审计人员应采取的审计措施和方法。
（三）根据上述情况和资料，请提出加强该县扶贫资金管理和使用的建议。

    第四题（本题25分）
    一、资料
    2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：
    1. 2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：
    (1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。
    (2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。
    2. 2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。
    3. 2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。
    4．审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司2011年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近l亿元。
    二、要求
    （一）根据“资料l”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。
    （二）根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。
    （三）根据“资料3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。
    （四）根据“资料4”，请指出审计人员对甲公司物资W的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。