四、综合题

1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税），2009年2月该厂购销情况如下：
（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；
（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；
（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；
（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。
（5）销售使用过两年的一台旧机床，帐面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；
（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
（7）从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；
（8）从国外进口原材料一批，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
（9）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元；
（10）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；
（11）购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，普通发票上注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

要求：假设小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，依据增值税纳税申报表的口径，请计算该厂2月份:
（1）进口环节应缴纳的关税；
（2）进口环节缴纳的增值税；
（3）当月可以实际抵扣的税额；
（4）当月销项税额；
（5）当月应纳的增值税额.

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 A
【答案解析】 税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其它单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；