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2010年注册会计师考试税法章节练习题及答案详解第2章
（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供发给其它单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
2.【正确答案】 B
【答案解析】 自2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税。对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元（现为80万元），方可申请一般纳税人。
3.【正确答案】 B
【答案解析】 应纳增值税＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)
4.【正确答案】 C
【答案解析】 应纳增值税＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）
5.【正确答案】 B
【答案解析】 可以抵扣的进项税额＝〔100×（1+10％）+22〕×13％+25.2＝42.36（万元）
6.【正确答案】 D
【答案解析】 烟叶收购金额＝收购价款×（1+10％）＝40000×（1+10%）＝44000（元）；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%＝44000×20%＝8800（元）；烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝（44000+8800）×13%+8000×7％＝7424（元）
7.【正确答案】 D
【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）
8.【正确答案】 C
【答案解析】 进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7% ＝5660.52 （元）
9.【正确答案】 A
【答案解析】
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）=100×（17%-13%）=4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%－13%）-4=8－4=4（万元）
（3）当期应纳税额=100×17%－（34－4）－6=17-30-6=-19（万元）
