15 、以下是关于某分公司的一些情况 : 1 、该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；
　　 2 、营运资本比率由较理想的 3:1 下降至 0.9:1 ； 3 、过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员； 4 、公司采购政策要求 3 个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。
　　在对该分公司开展财务审计时，内部审计师该 内容由 中审 网校 所 属 w ww . a u di tcn.com应该 :(本试题由CIA学习卡http://cia.iaudit.cn提供。)
　　 A 、最不可能追查情况 1 、情况 2 或情况 3 ；
　　 B 、对情况 2 不予理睬，因为经济处于萧条期；
　　 C 、认为情况 3 是正常的人员调整，但将情况 2 和情况 4 作为舞弊的警示信号；
　　 D 、将情况 1 、 2 、 3 和 4 都作为舞弊的警示信号。
　　答案： D
　　解题思路：答案 A 不正确，该情况可用财务审计的常规方法就能查出；
　　答案 B 不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的变化表现不正常，应进行调查；
　　答案 C 不正确，营运资本比率、员工高流动率以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。
　　答案 D 正确。在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、信用不足、过度开支等问题。内部审计师该 内容由 中审 网校 所 属 w ww . a u di tcn.com应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不满意但又不想对外披露等现存的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金和其他资源的责任。实行独家采购政策不利于通过竞争以最优价获取所需的材料及设备。如没有正当的理由来解释独家采购政策，则表明存在可能的偏袒或吃回扣的情况。
　　
　　
　　根据以下信息回答 16-19 题。

简 • 杰克逊作为某公司的地区销售经理已经有 10 多年了。在这段时期他与内部审计师该 内容由 中审 网校 所 属 w ww . a u di tcn.com弗兰克 • 海森成为了亲密的朋友，他们不仅是邻居，而且有许多共同爱好，都是同一家网球俱乐部的成员。他们相互信任，弗兰克曾帮助简解决了许多销售方面的问题，简也在过去的 3 次审计工作中为弗兰克提供了许多信息，帮助他取得了重大的审计发现。以下是该公司的一些分析性数据，它们使弗兰克相信简所在公司存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去两年中已经篡改了销售数据。弗兰克最近对该领域的开展了审计并听取了简对于分析性数据差异的解释，现在他确信简参与该舞弊活动。
　　 当年 上一年 前 2 年 前 3 年 前 4 年
　　销售额增长百分比 10% 8% 6% 4% 5%
　　存货周转率 5 4 5 3 ． 5 4
　　毛利率 54 49 42 39 40
　　销售退回变动百分比 8% 6% 3% 2 ． 5% 3%
　　
　　 16 、以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性：(本试题由CIA学习卡http://cia.iaudit.cn提供。)
　　 A 、销售额增长百分比和存货周转率；
　　 B 、毛利率和销售退回变动百分比；
　　 C 、存货周转率和销售退回变动百分比；
　　 D 、销售额增长百分比和毛利率。
　　答案： B
　　解题思路：答案 A 不正确，销售额增长百分比是合理的，假定这个百分比稳定增长，人们可以预期存货周转率也是稳定的；
　　答案 B 正确。如果伪造销售额，则可以预期毛收益率快速增长，也就是说，已记录了销售，但没有发运且没有相应的增加销售成本。销售退回的大额增加也是伪造销售的征兆。
　　答案 C 不正确，将存货周转率和销售退回变动百分比放在一起不能表明销售是伪造的；
　　答案 D 不正确，如果销售额的增加是由于市场销售价格的增加，人们可以推出销售额增加的结论。