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10年注册会计师考试税法章节练习题及答案详解第3章
×7%=[30000×（1+10%）+30000×（1+10%）×20%]×13%＋1000×7%=5148+70=5218（元）
（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218（元）
加工费进项税=5000×17%=850（元）
转出进项税=30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%=4040(元)
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元）
（3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）
（4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175 958.31（元）
（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218（元）
加工费进项税=5000×17%=850（元）
转出进项税=30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%=4040(元)
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元）
（3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）
（4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175 958.31（元）
四、综合题
1.【正确答案】
业务1
销项税额合计＝73.71÷（1+17％）×17％+12.43÷（1+13％）×13％＝12.14（万元）
业务2
珠宝商场：销项税＝353.69÷1.17×17%＝51.39（万元）
销项税合计＝51.39（万元）
4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于进项税转出项目，不视同销售。
进项税转出＝4×17%＝0.68（万元）
消费税＝（165.6＋116.53）÷1.17×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）
业务3
家电商场销项：家电销项税＝300×17%＝51（万元）
其他电器销项税＝（350×585÷10000＋58.5）÷1.17×17%＝11.48（万元）
销项税合计＝51＋11.48＝62.48万元）
业务4
销项税＝468÷1.17×17%＝68（万元）
业务5
代销的营业税＝1.8×5%＝0.09（万元）
销项税＝1.8÷ 0.03÷ 1.17×0.17＝8.72万元）
业务6
