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10年注册会计师考试税法章节练习题及答案详解第3章
退货：进项税＝－1800×2×17%＝－612÷10000＝－0.06（万元）
销项税＝－2457÷1.17×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.07（万元）
业务7
进项税＝80×17%＝13.6（万元）
业务8
进口关税＝65×8.2×20%＝106.6（万元）
进口消费税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元）
进口增值税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元）
运费进项税＝0.3×7%＝0.02（万元）
业务9
进项税＝10.2（万元）
业务10
进项税转出＝25÷（1-13％）×13%＝3.74（万元）
销项税合计＝12.14＋51.39＋62.48＋8.72＋68－0.07＝ 202.66（万元）
进项税合计＝13.6＋155.33＋0.02＋10.2－3.74－0.68－0.06＝174.67（万元）
应纳增值税＝202.66－174.67＝ 27.99（万元）
本月应纳国内销售环节消费税税额为12.28万元。
销项税＝－2457÷1.17×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.07（万元）
业务7
进项税＝80×17%＝13.6（万元）
业务8
进口关税＝65×8.2×20%＝106.6（万元）
进口消费税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元）
进口增值税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元）
运费进项税＝0.3×7%＝0.02（万元）
业务9
进项税＝10.2（万元）
业务10
进项税转出＝25÷（1-13％）×13%＝3.74（万元）
销项税合计＝12.14＋51.39＋62.48＋8.72＋68－0.07＝ 202.66（万元）
进项税合计＝13.6＋155.33＋0.02＋10.2－3.74－0.68－0.06＝174.67（万元）
应纳增值税＝202.66－174.67＝ 27.99（万元）
本月应纳国内销售环节消费税税额为12.28万元。
2.【正确答案】
（1）本期进口业务缴纳的税金
业务（9）：进口关税＝50×20%＝10（万元）
进口增值税＝（50＋10）÷（1－10%）×17%＝11.33（万元）
进口消费税＝（50＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（万元）
进口业务合计税金＝10＋11.33＋6.67＝28 （万元）
（2）本期销售环节的增值税销项税额
业务（3）：销项税额＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×17%＝27.12（万元）
业务（4）：自用部分的销项税额＝50×1.48×17%＝12.58（万元）
业务（5）：销项税额＝（5＋2）×17%＝1.19（万元）
业务（7）：销项税＝345×80%÷（1＋17%）×17%＝40.10（万元）
业务（8）：销项税＝111.7÷（1＋17%）×17%＝16.23（万元）
